Como tributan las herencias en el irpf

Tipo del impuesto de sociedades España

Idioma original Título: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.

Disposición adicional decimonovena. Ayudas para compensar la carga tributaria de las indemnizaciones percibidas desde el 1 de enero de 1999 por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.

Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto de la Ley 4/2004, de 5 de marzo, y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de incentivos fiscales al mecenazgo.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de fundamental importancia para hacer efectivo el mandato del artículo 31 de la Constitución Española, que exige la contribución de todos ” … a los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio. “

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores en España

En esta situación, suele ser mejor declarar los impuestos en España. Suponiendo que exista un convenio de doble imposición entre España y su país de residencia, puede elegir en qué país desea declarar estos ingresos. En la mayoría de los casos, sus ganancias no tributarán en España porque usted no es residente.

Sí tendrán que presentar los formularios del impuesto sobre la renta de residentes en España y declarar sus ganancias. El hecho de que paguen impuestos en España o en el Reino Unido sobre la base de estos ingresos depende de su situación. Tenga en cuenta que el objetivo del convenio de doble imposición es evitar pagar dos veces. No significa que pueda evitar pagar en absoluto, ni que tenga total libertad para decidir qué país es la mejor opción. Eso puede considerarse fraude.

España siempre ha tenido normas para la creación de sociedades holding útiles en la planificación fiscal internacional. En 2002, sin embargo, el Gobierno creó una normativa que ha convertido a España en uno de los países más competitivos del mundo para la planificación fiscal. España es aún más ventajosa ahora que los paraísos fiscales tradicionales del mundo están siendo cuidadosamente vigilados tras el 11 de septiembre. Las dos mejores opciones son la Entidad de tenencia de valores extranjeros y las Sociedades no residentes, sin establecimiento permanente.

Impuesto de no residente en España

El Tribunal Supremo en su Sentencia de 15 de septiembre de 2021 (3483/2021) dictamina que el valor de adquisición aplicable en el IRPF para el cálculo de la amortización de un inmueble adquirido por herencia o a título gratuito será el que tribute en Sucesiones y Donaciones

La primera cuestión se refiere a la interpretación que debe darse al artículo 23.1.b) de la Ley LIRPF en cuanto al importe que debe considerarse como base de la amortización de un bien adquirido por herencia o a título gratuito.

Al resolver la primera cuestión, el Tribunal Supremo ha fijado como doctrina, ratificando lo establecido en la sentencia recurrida del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana (30 de mayo de 2019), que el valor de adquisición amortizable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de un inmueble heredado o adquirido a título gratuito debe ser el declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o el comprobado por la Administración.

Con anterioridad a esta sentencia, Hacienda seguía el criterio de que el coste de adquisición para el cálculo de la depreciación en el IRPF de un inmueble arrendado, que había sido adquirido por herencia o donación, debía ser el valor catastral. Así lo había establecido también la Dirección General de Tributos en varias consultas vinculantes. El Supremo rechaza esta interpretación y considera, en beneficio del contribuyente, que el criterio seguido hasta ahora “ignora el correcto significado de la amortización como concepto unívoco” y establece que la amortización es un término que no requiere para su efectividad que previamente se haya realizado una inversión.

Sistema fiscal en EE.UU.

ResumenEl estudio comprueba empíricamente si las diferencias regionales en los impuestos personales (IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) han tenido alguna influencia en la decisión de cambiar de residencia de los contribuyentes españoles más ricos. Las estimaciones utilizan la base de datos del Panel del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) proporcionada por el Ministerio de Hacienda. El estudio ofrece evidencia de que las diferencias fiscales regionales afectan a la decisión de cambiar de residencia de los contribuyentes de rentas más altas y de que esta decisión también se ve afectada por otros factores de atractivo y oportunidad que ofrecen las regiones, y por determinadas características de los individuos. Sin embargo, los efectos marginales son muy leves, salvo en el caso del coeficiente de la variable que muestra las diferencias regionales en el IRPF: si la diferencia entre los tipos medios regionales del IRPF aumenta 10 puntos porcentuales a favor de las otras regiones, la probabilidad de que un contribuyente del 1% superior cambie de residencia aumenta 11,2 puntos porcentuales. El estudio también documenta la importancia de la Comunidad de Madrid en las decisiones de deslocalización de los contribuyentes ricos. Por último, el estudio constata que el comportamiento de los contribuyentes mayores de 65 años del 1% superior no parece muy diferente del de todos los contribuyentes del mismo tramo de renta.