Que significa el usufructo universal y vitalicio de su herencia

¿Puede el hmrc comprobar una propiedad en el extranjero?

Ya sea una donación, una donación en usufructo o un legado, le presentamos las diferentes posibilidades que tiene para permitir que Positive Planet continúe con su misión de creación de empleo e integración profesional para quienes más lo necesitan.

El usufructo consiste en tener el derecho de disfrute y uso, pero sin ser propietario del inmueble. Una donación temporal en usufructo consiste, por tanto, en ceder temporalmente el uso de un bien y el cobro de las rentas, sin dejar de ser el propietario.

Sólo se puede legar la parte disponible de su herencia, teniendo en cuenta la parte que corresponde a sus herederos que se han reservado: sus hijos, nietos o su cónyuge si está casado.

La totalidad de sus bienes, derechos y acciones, sin perjuicio de las partes reservadas en presencia de éstos (es decir, el cónyuge, los hijos): legado universal. Una parte de su patrimonio (por ejemplo, 1/3) o una categoría de bienes (por ejemplo, inmuebles): legado a título universal. Uno o varios bienes concretos (por ejemplo, un cuadro, una cartera de acciones, una casa, una joya, etc.): legado particular.

El usufructo francés

Hasta ahora he conseguido evitarlos. Sin embargo, ahora me encuentro con una herencia en la que la esposa del difunto falleció en 2008. Estaba domiciliada en Inglaterra y Gales. Su testamento inglés deja todo a su marido. Su testamento español, que hemos traducido al inglés, dice

HMRC argumenta que un usufructo es un interés vitalicio. Aunque no se menciona específicamente en la página del manual de IHT que se refiere a los usufructos IHTM 27054 (IHTM27054 – Inheritance Tax Manual – HMRC internal manual – GOV.UK) si el usufructo se crea en el momento del fallecimiento entonces ¿no se podría decir que hay un IPDI para el marido sobre los activos españoles? (Suponiendo que el fallecido tuviera domicilio en el Reino Unido).

Parece que se cumplen las normas de una IPDI. Esto significa que los activos españoles sobre los que surte efecto el testamento español crean una IPDI para el marido y, por lo tanto, no se utilizó la banda de tipo nulo en el momento del fallecimiento de la esposa y, en consecuencia, estará disponible para el marido. Los activos formarán parte de su patrimonio.

Hay una serie de argumentos en torno a los usufructos y por qué no son liquidaciones de intereses vitalicios, pero si el interés vitalicio en este caso (suponiendo que podamos estar de acuerdo en que se ha creado un IPDI) le da una respuesta razonable, podría valer la pena llegar a un acuerdo con HMRC.

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Los testamentos ológrafos tienen la ventaja de la simplicidad. Su desventaja es que pueden ser redactados por el testador sin que nadie se entere de su existencia. En consecuencia, es posible que el testamento no se encuentre después de la muerte del testador.

También existe el riesgo de falsificación o destrucción. Además, un testamento ológrafo puede no ser válido si es ilegible, ambiguo o incompleto. A este respecto, cabe señalar que incluso una fecha incorrecta en un testamento ológrafo podría hacer que fuera nulo. También podría ser invalidado por un defecto material.

El testador puede asegurarse de que se conozca la existencia del testamento ológrafo comunicándoselo a una persona de su confianza o, previo pago de una tasa, puede hacer que se inscriban los principales datos del testamento (como el nombre y la dirección del testador y el lugar donde se ha presentado el testamento) en el registro central de testamentos. El registro es una base de datos mantenida por la Administración del Registro y de los Dominios (Administration de l’Enregistrement et des Domaines) (véase también más abajo).

Cómo sabe el hmrc si tiene una propiedad en el extranjero

El usufructo combina los dos derechos de propiedad: usus y fructus. El usus se refiere al derecho a utilizar una cosa directamente sin dañarla ni alterarla, y el fructus se refiere al derecho a disfrutar de los frutos de la propiedad que se utiliza, es decir, a beneficiarse de la propiedad real arrendándola, vendiendo las cosechas que produce, cobrando la entrada a la misma, o algo similar.

El usufructo suele conferirse por un periodo de tiempo limitado. Puede concederse al usufructuario, o a la persona que ostenta el usufructo, como una forma de cuidar la propiedad hasta el fallecimiento del propietario y de liquidar la herencia si el propietario está enfermo. Aunque el usufructuario tiene derecho a utilizar la propiedad, no puede dañarla o destruirla ni disponer de ella. El usufructuario no tiene la plena propiedad del bien, ya que no goza del tercer derecho de propiedad, el abuso, que se refiere al derecho a consumir, destruir o transferir la propiedad del bien a otra persona.

En el usufructo, una persona o grupo tiene derecho a utilizar la propiedad de otro. No son propietarios, sino que tienen un interés en ella sancionado por contrato. Hay dos tipos de usufructo: perfecto e imperfecto. En el usufructo perfecto, el usufructuario puede utilizar la propiedad y beneficiarse de ella, pero no puede modificarla de forma sustancial. Por ejemplo, si el propietario de un negocio queda incapacitado y cede el usufructo a un familiar para que gestione el negocio en su lugar, el usufructuario puede gestionar el negocio, pero no puede venderlo ni derribar el edificio y reconstruirlo. En un sistema de usufructo imperfecto, el usufructuario tiene cierto poder para modificar la propiedad, como cuando un propietario concede el usufructo a un terreno para uso agrícola. El usufructuario puede tener el derecho de producir cosechas de la tierra y de realizar mejoras en la misma que le ayuden en esa tarea. Sin embargo, el usufructuario no es propietario de estas mejoras; cuando el usufructo termina, pertenecen al propietario original o a su herencia.