Como calcular el usufructo de una herencia

Usufruct uk

Cuando se adquiere un inmueble, dividir la propiedad entre un nudo propietario y un usufructuario puede facilitar la futura transmisión del inmueble. Cuando el titular del usufructo fallece, su derecho a utilizar la propiedad y a obtener los ingresos de la misma se transfiere automáticamente al nudo propietario, que asume así la plena propiedad sin tener que pagar el impuesto de sucesiones.

– La nuda propiedad es un derecho de propiedad virtual. Por ejemplo, el nudo propietario de un inmueble no tiene derecho a ocuparlo ni a alquilarlo. Por otro lado, cuando el titular del usufructo fallece, la plena propiedad del inmueble pasa al nudo propietario sin tener que pagar el impuesto de sucesiones. Éste puede entonces disponer de ella (mediante venta, donación, legado, etc.) como desee.

La duración máxima del usufructo suele corresponder a la vida del usufructuario – en ese caso, se denomina usufructo viager, o usufructo vitalicio. Pero es posible establecer un plazo predefinido (10 años, por ejemplo), que se denomina usufructo temporal.

La compra de un inmueble y la división de la propiedad es especialmente ventajosa desde el punto de vista fiscal: cuando el titular del usufructo fallece, la plena propiedad pasa automáticamente a los hijos -que ya poseen el título de propiedad a secas- sin pagar ningún impuesto (artículo 1133 del Código Fiscal francés).

Significado de usufructo

¿Qué significa usufructo? Tomemos el ejemplo de la vivienda. Debes saber que el derecho de propiedad otorga al propietario tres tipos de prerrogativas:El derecho de propiedad es, por tanto, la combinación del usufructo y la nuda propiedad.El usufructo es, en la mayoría de los casos, viático, lo que significa que llega a su fin por la muerte de su titular. También puede constituirse por un periodo determinado; esto se conoce como usufructo temporal. El que tiene derecho a utilizar la vivienda y a recibir los ingresos es el usufructuario, el que tiene derecho a disponer de la vivienda es el nudo propietario.No debemos confundir el usufructo y el derecho de uso y habitación. El derecho de uso y habitación es estrictamente personal y se limita a la sola habitación de la vivienda (sin poder alquilarla) mientras que el usufructo es un verdadero derecho y puede referirse tanto a los edificios como al mobiliario (por ejemplo: cartera de valores).

¿Cómo se calcula el usufructo? Si, por ejemplo, la cuestión de la valoración del usufructo y de la nuda propiedad (ambos están efectivamente relacionados) es especialmente importante. Es necesario un baremo fiscal para calcular los derechos del usufructuario y/o del nudo propietario en caso de donaciones, herencias, ventas, permutas, aportaciones a la sociedad, etc. Edad del usufructuarioValor del usufructo en porcentaje del valor del pleno dominioHasta 20 años90%21 a 30 años80%31 a 40 años70%41 a 50 años60%51 a 60 años50%61 a 70 años40%71 a 80 años30%81 a 90 años20%Más de 91 años10%Las partes pueden, en sus relaciones, utilizar este baremo. Pero el principio es que deben valorar ellas mismas el usufructo en función de cada caso (se trata entonces de un “usufructo económico”) que tiene en cuenta la esperanza de vida del usufructuario y la tasa de rendimiento del bien. En el caso de un usufructo de duración determinada (usufructo temporal), se estima a efectos fiscales en un 23% del valor del pleno dominio por cada período de 10 años y sin fracción (23% de 0 a 10 años, 46% de 11 a 20 años y 69% de 21 a 30 años).Hay que recordar que el derecho de uso y habitación es evaluado por la administración fiscal en un 60% del valor del interés vitalicio.

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El usufructo es el derecho de una persona a usar y obtener beneficios de una propiedad. No tiene nada que ver con la mera propiedad. La persona que tiene el usufructo no es dueña de una parte del inmueble, sino que tiene un derecho a vivir o a utilizarlo. Sin embargo, este derecho tiene un valor, y puede ser transferido por un periodo de tiempo o de por vida. Por lo tanto, se puede vender, donar (regalar) o dar como herencia el usufructo, pero seguir manteniendo la nuda propiedad.

Un ejemplo de consulta que hemos recibido es el de una señora que quiere saber algo de información si compra una propiedad con su marido a nombre conjunto. Si ella fallece primero con 3 hijos, ¿tendría su marido derecho a quedarse o usar la propiedad hasta que él muera? ¿O los hijos podrían obligarle a abandonarla y venderla?

En este caso, si ella fallece primero, depende de cómo esté redactado su testamento (que preferiblemente debería ser un testamento español, ya que facilita las cosas y las hace menos costosas). Si ella ha redactado un testamento en el que otorga a su marido el usufructo (derecho a permanecer allí/usar la propiedad el resto de su vida, pero la propiedad a los hijos), entonces él tendría la posesión hasta su muerte y ellos tendrían la propiedad absoluta. Cuando él fallezca, tendrán la plena propiedad.

Herencia del usufructo

Cuando se ha legado al cónyuge superviviente la plena propiedad de la porción disponible del difunto, ¿puede éste heredar también un usufructo testamentario sobre la porción disponible que pueda deducirse del valor total a efectos del impuesto de sucesiones estatal?

El cónyuge supérstite, en calidad de albacea de la herencia, presentó una declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Transmisiones Patrimoniales de Luisiana ante el Departamento de Impuestos y Rentas de Luisiana. El total del impuesto de sucesiones pagado fue de 28.894 dólares, calculado deduciendo del valor bruto de la herencia el valor del usufructo de la esposa sobre la totalidad de la misma, basándose en su esperanza de vida de sesenta y siete años.

El Departamento presentó una norma para recaudar impuestos adicionales sobre la herencia, alegando que la declaración sobrevaloraba la deducción del usufructo, lo que daba lugar a una infravaloración de la obligación tributaria de la herencia. El Departamento sostuvo que el usufructo sobre la porción disponible no podía deducirse de la herencia del difunto, porque la porción disponible fue legada al cónyuge sobreviviente en plena propiedad. Se reclamaron impuestos adicionales por valor de 9.617,23 dólares, más intereses.